哈薩克斯坦公司審計(jì)核心框架與關(guān)鍵要求

一、強(qiáng)制審計(jì)的適用范圍

根據(jù)哈薩克斯坦現(xiàn)行法律及2024-2025年新監(jiān)管要求，需強(qiáng)制接受審計(jì)的公司類(lèi)型包括：  

1. 國(guó)有企業(yè)與外資控股企業(yè)：無(wú)論規(guī)模大小，國(guó)有企業(yè)（持有多數(shù)股權(quán)）及外資控股企業(yè)（外資占比超過(guò)50%）均需強(qiáng)制審計(jì)。

2. 中大型企業(yè)：年?duì)I業(yè)收入超過(guò)30億哈薩克斯坦堅(jiān)戈（約合650萬(wàn)美元）的企業(yè)，需接受年度審計(jì)。

3. 特許經(jīng)營(yíng)行業(yè)企業(yè)：從事特許經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，無(wú)論規(guī)模均需審計(jì)。

4. 特殊資助企業(yè)：根據(jù)2024年《資金來(lái)源透明法》，任何組織若外部資助額度超過(guò)其年度預(yù)算的25%，需向申報(bào)資金來(lái)源并接受審計(jì)。

例外情況：小微企業(yè)（雇員≤50人且年?duì)I收≤7.5億堅(jiān)戈）可申請(qǐng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序。

二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系

哈薩克斯坦審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)采用三級(jí)架構(gòu)，適配不同企業(yè)類(lèi)型與行業(yè)需求：  

1. 上市公司：嚴(yán)格遵循國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并接受符合國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）的審計(jì)。

2. 中小企業(yè)：可選擇哈薩克斯坦國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（KAS）或IFRS-SMEs（中小企業(yè)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則），審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)調(diào)整。

3. 特殊行業(yè)：特殊行業(yè)需疊加行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

三、審計(jì)流程與時(shí)間節(jié)點(diǎn)

哈薩克斯坦公司審計(jì)遵循“準(zhǔn)備-現(xiàn)場(chǎng)-報(bào)告”三階段流程，具體要求如下：  

1. 準(zhǔn)備階段（財(cái)政年度結(jié)束后60日內(nèi)）：  

   ? 召開(kāi)董事會(huì)或股東會(huì)議，通過(guò)審計(jì)決議并簽署授權(quán)文件；  

   ? 整理財(cái)務(wù)記錄，編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表（需符合上述準(zhǔn)則要求）。

2. 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段（財(cái)政年度結(jié)束后30-10日內(nèi)）：  

   ? 審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試（評(píng)估企業(yè)內(nèi)控有效性）、實(shí)質(zhì)性程序（核查資產(chǎn)、負(fù)債及損益真實(shí)性）、關(guān)聯(lián)方核查。

3. 報(bào)告階段（財(cái)政年度結(jié)束后5-0日內(nèi)）：  

   ? 編制審計(jì)底稿，出具審計(jì)意見(jiàn)（無(wú)保留、保留、否定或無(wú)法表示意見(jiàn)）；  

   ? 企業(yè)管理層簽署聲明書(shū)，確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性。

法定時(shí)間窗口：  

? 普通企業(yè)：財(cái)政年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)（自然年度截止日為4月30日）；  

? 上市公司：3個(gè)月內(nèi)（3月31日前）；  

? 2025年起新增電子系統(tǒng)預(yù)審?fù)ǖ?，可延長(zhǎng)15個(gè)工作日。

四、審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)要求

選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，需關(guān)注以下資質(zhì)：  

1. 注冊(cè)要求：選擇在哈薩克斯坦財(cái)政部注冊(cè)的本地審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保其具備合法執(zhí)業(yè)資格。

2. 認(rèn)證推薦：考慮“Big4”本地合作所或KAZCPA（哈薩克斯坦注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）認(rèn)證的Top20事務(wù)所，此類(lèi)機(jī)構(gòu)熟悉本地法規(guī)與準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量更有保障。

3. 黑名單規(guī)避：避免選擇近三年受到監(jiān)管處罰的機(jī)構(gòu)。

五、特殊行業(yè)與場(chǎng)景的額外要求

1. 油氣開(kāi)采企業(yè)：除常規(guī)審計(jì)外，需遵守《礦產(chǎn)資源法》《礦產(chǎn)開(kāi)采與加工法》的要求，提交環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、土地使用許可等文件，確保審計(jì)覆蓋資源開(kāi)采合規(guī)性。

2. 外資企業(yè)：外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)需確保董事簽證/居留許可有效，外 幣業(yè)務(wù)需按哈薩克斯坦國(guó)家銀行當(dāng)日匯率折算記賬，所有會(huì)計(jì)記錄、報(bào)表使用哈薩克語(yǔ)或俄語(yǔ)。

六、2025年新政速遞

? 披露：企業(yè)持有或交易的情況需單披露，包括交易金額、持有目的及風(fēng)險(xiǎn)敞口。

? ESG審計(jì)：上市公司與大型企業(yè)需將ESG報(bào)告納入審計(jì)范圍，披露碳排放、員工福利、社區(qū)貢獻(xiàn)等信息。

? 電子存檔要求：審計(jì)底稿需以電子形式存檔，期限延長(zhǎng)至10年，確保監(jiān)管可追溯。

綜上，哈薩克斯坦公司審計(jì)體系以“合規(guī)性”為核心，覆蓋不同企業(yè)類(lèi)型與行業(yè)場(chǎng)景，要求企業(yè)在選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及配合審計(jì)流程時(shí)，嚴(yán)格遵守本地法律與國(guó)際準(zhǔn)則。2025年新政進(jìn)一步強(qiáng)化了透明度要求，企業(yè)需提前規(guī)劃，確保適應(yīng)新的監(jiān)管環(huán)境。如需進(jìn)一步了解哈薩克斯坦公司審計(jì)事宜，可咨詢登尼特集團(tuán)，為您提供合規(guī)服務(wù)！

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